Para calcular el IRPF de tu actividad hay dos caminos principales. En la estimación directa simplificada pagas por lo que realmente ganas: ingresos menos gastos. En la estimación objetiva o módulos pagas por unos indicadores fijos de tu negocio (personal, metros del local, potencia eléctrica, kilómetros…), ganes lo que ganes. Elegir bien puede suponer miles de euros de diferencia al año.
En resumen
- Estimación directa simplificada (EDS): el régimen por defecto. Tributas por tu beneficio real y puedes sumar un 5 % de gastos de difícil justificación (máximo 2.000 €). Para facturación de hasta 600.000 €.
- Módulos: solo para ciertas actividades empresariales (bares, taxis, transportistas, pequeñas tiendas, oficios de la construcción…) y con límites de facturación. Los profesionales no pueden acogerse.
- Límites de módulos en 2026: 250.000 € de ingresos totales, 125.000 € facturados a empresas y profesionales, y 250.000 € de compras.
- Te conviene módulos si ganas bastante más de lo que te asigna el cálculo por módulos. Te conviene EDS si tienes márgenes bajos, pérdidas o gastos altos.
- Cambiar se hace en diciembre (o en el primer pago fraccionado del año), y la renuncia a módulos te vincula 3 años.
Qué es cada régimen
| Estimación directa simplificada | Módulos (estimación objetiva) | |
|---|---|---|
| Cómo se calcula el IRPF | Ingresos reales − gastos reales − 5 % de difícil justificación | Según unos «módulos» fijados por Hacienda para tu actividad (personal, superficie, potencia, mesas, kilómetros…) |
| Quién puede | Cualquier autónomo con facturación de hasta 600.000 € | Solo actividades incluidas en la Orden de módulos y dentro de los límites |
| Si ganas más | Pagas más | Pagas lo mismo |
| Si ganas menos o pierdes | Pagas menos o nada | Pagas igual (con algunas reducciones por circunstancias excepcionales) |
| Pago fraccionado trimestral | Modelo 130: 20 % del beneficio acumulado | Modelo 131: un porcentaje del rendimiento por módulos (4 % en general, 3 % con un solo asalariado y 2 % sin asalariados) |
| IVA | Régimen general: 303 con IVA real | Normalmente régimen simplificado de IVA: cuotas también por módulos |
| Contabilidad | Libros de ingresos, gastos y bienes de inversión | Muy reducida: guardar facturas recibidas y, en algunos casos, emitidas |
| Retención en facturas a empresas | No (actividades empresariales) | 1 % en algunas actividades |
La idea clave: en módulos, Hacienda presume que tu negocio gana una cantidad según su tamaño. Si en realidad ganas más, el exceso no tributa; si ganas menos, pagas igualmente por lo que se presume.
Quién puede estar en módulos
Actividades incluidas
Cada año, una Orden de módulos del Ministerio de Hacienda lista las actividades que pueden tributar así. Las más habituales:
- Hostelería: bares, cafeterías, restaurantes de uno y dos tenedores.
- Transporte: taxis, transporte de mercancías por carretera, mudanzas.
- Pequeño comercio: algunas tiendas de alimentación, ropa, calzado, ferretería, estancos, quioscos.
- Oficios: albañilería, fontanería, electricidad, pintura, carpintería, cerrajería.
- Servicios personales: peluquerías, centros de estética, tintorerías, reparación de vehículos.
- Agricultura y ganadería.
No pueden estar en módulos las actividades profesionales (abogados, diseñadores, consultores, programadores, psicólogos…) ni las empresariales que no aparezcan en la Orden.
Límites para 2026
| Límite | Importe |
|---|---|
| Rendimientos íntegros del año anterior (todas tus actividades) | 250.000 € |
| De ellos, facturado a empresarios y profesionales | 125.000 € |
| Compras de bienes y servicios del año anterior (sin inversiones) | 250.000 € |
Estos límites llevan años prorrogándose de forma transitoria; la ley prevé unos más bajos (150.000 € y 75.000 €). Para 2026 se mantuvieron mediante un real decreto-ley aprobado en febrero de 2026. Para 2027 habrá que esperar a la normativa de fin de año.
Otras causas de exclusión
- Superar los límites de personal o de vehículos que fija la Orden para tu actividad.
- Tener otra actividad en estimación directa: si una actividad va en directa, todas van en directa.
- Ejercer parte de la actividad fuera de España.
- Haber renunciado a módulos en los 3 años anteriores.
Ejemplo con números: Antonio, pintor
Antonio es pintor de interiores, trabaja solo y tiene una furgoneta. Supongamos que, aplicando los módulos de su actividad (personal no asalariado, potencia eléctrica, superficie…), su rendimiento neto por módulos sale en torno a 11.500 € al año. Esa cifra no cambia aunque facture más o menos.
Comparamos dos años distintos:
| Año bueno | Año flojo | |
|---|---|---|
| Ingresos reales | 70.000 € | 30.000 € |
| Gastos reales (material, furgoneta, cuota, seguros…) | 35.000 € | 22.000 € |
| Rendimiento en estimación directa simplificada (con el 5 % de difícil justificación) | 33.250 € | 7.600 € |
| Rendimiento en módulos | 11.500 € | 11.500 € |
| IRPF aproximado en directa | ~7.090 € | ~390 € |
| IRPF aproximado en módulos | ~1.130 € | ~1.130 € |
| Régimen más barato | Módulos (ahorra ~6.000 €) | Directa (ahorra ~740 €) |
Cálculo orientativo: rendimiento de módulos supuesto (el real depende de la Orden de módulos y de los datos de cada negocio), escala general del IRPF, solo mínimo personal y sin otros ingresos ni deducciones. No incluye el efecto del IVA.
Cómo saber qué te conviene a ti
- Calcula tu rendimiento por módulos con la Orden de módulos del año o con el programa de ayuda de la Agencia Tributaria (o pídeselo a tu gestor).
- Calcula tu beneficio real de los últimos años (ingresos − gastos).
- Si tu beneficio real es claramente mayor que el de módulos y es estable, módulos te ahorra impuestos.
- Si tu beneficio real está cerca o por debajo, o vas a hacer inversiones grandes (que en directa se amortizan), la directa suele ser mejor.
- Ten en cuenta el IVA: en el régimen simplificado de IVA también pagas cuotas fijas por módulos, que pueden ser mejores o peores que tu IVA real.
Ojo con el futuro de módulos: Hacienda lleva años anunciando una reforma o reducción de este régimen, y con Verifactu (obligatorio para autónomos desde el 1 de julio de 2027) el control de la facturación real será mayor. Tenlo en cuenta antes de organizar tu negocio en torno a módulos.
Cómo cambiar de régimen
De módulos a estimación directa (renuncia)
| Situación | Cómo renunciar |
|---|---|
| Ya estás en módulos | Presentar el modelo 036 en diciembre del año anterior, o presentar en plazo el modelo 130 del primer trimestre del año (renuncia tácita) |
| Empiezas una actividad incluida en módulos | Indicarlo en el 036 de alta, o presentar en plazo el 130 del primer trimestre de actividad |
- La renuncia te vincula 3 años. Pasado ese plazo, se prorroga sola cada año salvo que la revoques en diciembre.
- Renunciar a módulos en el IRPF supone también renunciar al régimen simplificado de IVA (y al revés): pasarás a presentar el 303 con el IVA real.
De estimación directa a módulos
- Solo si tu actividad está en la Orden de módulos y cumples los límites.
- Si habías renunciado, cuando pasen los 3 años puedes revocar la renuncia con el 036 en el mes de diciembre anterior al año en que quieres volver.
Si te excluyen por superar los límites
Si un año superas los límites de ingresos, compras, personal o vehículos, al año siguiente pasas obligatoriamente a estimación directa y no puedes volver a módulos durante los 3 años siguientes.
Errores frecuentes
- Pensar que un profesional puede ir en módulos. Diseñadores, consultores o programadores siempre van en estimación directa.
- Presentar el 130 en vez del 131 sin querer el primer trimestre: equivale a renunciar a módulos durante 3 años.
- No vigilar los límites, sobre todo el de 125.000 € facturados a empresas. Superarlo te saca de módulos al año siguiente.
- Quedarse en módulos en un año de pérdidas o de grandes inversiones sin hacer números.
- No guardar facturas por estar en módulos. Hay que conservar las facturas recibidas y justificar los datos de los módulos.
- Olvidar que una segunda actividad en directa arrastra a todas las demás a directa.
Preguntas frecuentes
¿Qué es la estimación directa normal? Es la modalidad obligatoria para quien factura más de 600.000 € o renuncia a la simplificada. Exige contabilidad según el Código de Comercio y no permite el 5 % de gastos de difícil justificación. Para la mayoría de autónomos no tiene sentido.
¿Los módulos van a desaparecer? La ley prevé límites más bajos y Hacienda ha anunciado varias veces su reforma, pero de momento se mantienen con prórrogas anuales. Revisa la normativa cada diciembre.
¿En módulos tengo que hacer facturas? Sí, cuando el cliente es empresario o profesional o te la pide. Y desde el 1 de julio de 2027, tu programa de facturación tendrá que cumplir Verifactu.
¿Puedo deducir gastos en módulos? No como en directa. Algunos se tienen en cuenta de forma indirecta (amortizaciones, reducciones por inicio de actividad o por incentivos al empleo), pero no los gastos corrientes.
¿Qué pasa si en módulos tengo un mal año? Pagas igual. Solo hay reducciones por circunstancias excepcionales (incendios, inundaciones, bajas largas) que hay que solicitar.
Estoy empezando con un bar. ¿Qué elijo? El primer año, con muchos gastos de apertura y pocos ingresos, la directa suele salir mejor. Pero recuerda que la renuncia te ata 3 años: haz números de los tres años con tu gestor antes de decidir.
Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento de un profesional. Los límites y módulos se fijan cada año y pueden cambiar: comprueba siempre la Orden de módulos vigente y la información de la Agencia Tributaria antes de decidir tu régimen. Última revisión: 27 de octubre de 2026.